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2025年《初级会计实务》三色笔记
第一章概述
1、会计主要的计量单位:货币
2、会计的主要目标:提供会计资料和信息，反映企业管理层受托责任履行情况。3、会计的基本职能:核算与监督
4、会计基本职能之间的关系:核算是监督的基础，监督是核算质量的保障。5、会计的拓展职能包括哪些?参与经济决策、预测经济前景、评价经营业绩。6、划分权责发生制和收付实现制的基础:会计分期假设。
7、可比性、 实质重于形式和谨慎原则的举例:
可比性:可比性前后各期会计政策保持一致， 不得随意变更；
实质重于形式:将租入资产(短期租赁和低值资产租赁除外)按照自有资产核算；谨慎原则:各项资产计提减值准备、固定资产加速折旧。
8、会计职业道德与会计法律制度的联系:
会计职业道德与会计法律制度在内容上相互渗透、相互吸收；在作用上相互补充、相互协调。会计职业道德是会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，是会计职业道德的基本制度保障。
会计职业道德的内容:
(1) 坚持诚信，守法奉公
(2)坚持准则，守责敬业
(3) 坚持学习，守正创新
第二章会计基础
1、资产的特征:
(1)资产应为企业拥有或者控制的资源；
(2)资产预期会给企业带来经济利益(直 接或间接)；
(3)资产是企业过去的交易或事项形成。
2、收入和费用的日常活动包括:
收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。费用包括营业成本、税金及附加和期间费用。
3、会计科目按反映经济内容的性质不同的分类:
可以分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六大类。4、账户余额和发生额的计算公式(计算解方程)
本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额
5、成本类账户的内容:“生产成本"制造费用“劳务成本”“研发支出等科目。6、所有者权益类账户的内容:
“实收资本" (或“股本")、“资本公积"、 “其他综合收益”、“盈余公积”、 “本年利润"、“利润分配”、“库存股等科目。
7、在借贷记账法下，账户的哪方记增加，哪方登记减少,取决于什么?取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
8、试算平衡的公式及结论:
①发生额试算平衡:
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
②余额试算平衡:
全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计2个发生额平衡+2个余额平衡:
不平衡一定有错；平衡不一定没错，因为有些错误不影响平衡关系，例如:(1)漏记某项经济业务；
(2)重记某项经济业务；
(3)某项经济业务记错有关账户；
(4)某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；
(5)借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡；(6)某项经济业务同时借贷双方多记或少记相同金额。
9、哪些是外来、自制原始凭证?哪些不属于原始凭证?
外来原始凭证例如:取得的增值税专用发票，职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等。自制原始凭证例如:产品入库单、领料单、借款单、工资发放明细表、制造费用分配表等。凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，不能作为会计核算的依据。如:经济合同、材料请购单、生产通知单、银行对账单等。
10、现金和银行存款之间业务如何填制记账凭证?
同时涉及现金和银行存款的业务,为避免重复入账,只编制“付款凭证"，不编制收款凭证"。从银行提取现金，编制银行付款凭证；将现金存入银行，编制现金付款凭证。
11、哪些记账凭证不需要附原始凭证?结账和更正错误。
12、账簿按账页格式和外形特征分类:
账页格式:三栏、多栏、数量金额；外形特征:订本、活页、卡片。
13、账账核对和账实核对内容:
账账:总账之间、总账与明细账、总账与日记账、明细账与明细账。
账实:①现金日记账与现金实有数、2银行存款日记账与对账单、(③ 各项财产账面余额与实有数额定期核对、④债权债务与对方单位核对。
14、财产清查的分类:全面与局部；定期与不定期；内部和外部。
15、各主要资产清查的方法:
(1)现金通过实地盘点的方法核对。
(2)银行存款的清查:通过与开户银行转来的对账单进行核对。
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(3)实物资产的清查方法:采用 实地盘点法和技术推算法两种。云鱼思(4)往来款项的清查-般采用发 函询证的方法进行核对。
第三章流动资产
1、现金清查的重要结论:
属于无法查明原因的现金短缺，计入管理费用。属于无法查明原因的现金溢余,计入营业外收入。
2、银行存款的管理:银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是企业除现金之外流动性最强的资产,企业应当根据日常经营业务和管理活动的需要合理确定银行存款规模。
3、其他货币资金的内容:
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
注意:
(1) 商业汇票(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票)， 通过"应收票据”、 “应付票据"核算。
